第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》(以下簡稱 增值稅法)，制定本條例。

第二條 增值稅法第三條所稱貨物，包括有形動產(chǎn)、電 力、熱力、氣體等。

增值稅法第三條所稱服務(wù)，包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生產(chǎn)生活服務(wù)等。

增值稅法第三條所稱無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)。

增值稅法第三條所稱不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

第三條 增值稅法第三條所稱單位，包括企業(yè)、行政單 位、事業(yè)單位、軍事單位、社會組織及其他單位。

增值稅法第三條所稱個人，包括個體工商戶和自然人。

第四條 增值稅法第四條第四項所稱服務(wù)、無形資產(chǎn)在 境內(nèi)消費，是指下列情形:

(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售服 務(wù)、無形資產(chǎn)，在境外現(xiàn)場消費的服務(wù)除外;

(二)境外單位或者個人銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源直接相關(guān);

(三)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第五條 納稅人開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)分別注明銷 售額和增值稅稅額。

第六條 適用一般計稅方法的納稅人為一般納稅人。

一般納稅人實行登記制度，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第七條 自然人屬于小規(guī)模納稅人。行政單位、軍事單 位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的 其他非企業(yè)單位，可以選擇成為小規(guī)模納稅人。

第二章 稅率

第八條 增值稅法第十條第四項所稱出口貨物，是指將 貨物向海關(guān)報關(guān)實際離境并銷售給境外單位或者個人，以及 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第九條 境內(nèi)單位和個人跨境銷售下列服務(wù)、無形資 產(chǎn)，稅率為零:

 (一)向境外單位銷售的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計和測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

(二)向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外消費的技術(shù);

(三)國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、對外加工修理修配服務(wù)。

第十條 增值稅法第十三條按照主要業(yè)務(wù)適用稅率、征 收率的一項應(yīng)稅交易，應(yīng)同時符合以下條件:

(一)一項應(yīng)稅交易中包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)。

(二)業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系。主要業(yè)務(wù)居于主體地位，體現(xiàn)交易的實質(zhì)和目的;附屬業(yè)務(wù)是主要業(yè)務(wù)的必要補充，并以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提。

第三章 應(yīng)納稅額

第十一條 增值稅法第十六條所稱增值稅扣稅憑證，應(yīng) 當(dāng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，具體包括增值稅專 用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及其他具有進(jìn)項稅額抵扣功能的扣稅憑證。

第十二條 納稅人憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵 扣的進(jìn)項稅額，包括:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(三)自境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動產(chǎn)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(四)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外;

(五)從銷售方取得的其他增值稅扣稅憑證上注明或者包含的增值稅稅額。

第十三條 納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅 的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者 退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

第十四條 納稅人按照簡易計稅方法計算繳納增值稅 的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額， 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減或按規(guī)定申請退還。

第十五條 增值稅法第十七條所稱全部價款，包括納稅 人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的各種性質(zhì)的價外費用，但下列項目除外:

(一)代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

(二)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(三)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅; (四)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。 

第十六條 納稅人采用銷售額和增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額: 一般計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率) 簡易計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率) 。

第十七條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，在折合成人民幣計算時，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)日 或者當(dāng)月 1 日有效的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確 定采用何種折合率，確定后 12 個月內(nèi)不得變更。

第十八條 納稅人發(fā)生增值稅法第二十條規(guī)定的情形， 稅務(wù)機關(guān)可以按順序依照下列方法核定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額。 本公式中成本利潤率為 10%，國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù) 行業(yè)成本利潤情況進(jìn)行調(diào)整。

第十九條 增值稅法第二十二條第三項所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及 因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

增值稅法第二十二條第三項所稱非正常損失項目包括 以下情形:

(一)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及與之相關(guān)的加工修理修配服務(wù)和交通運輸服務(wù);

(二)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 (不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配服務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物和建筑服務(wù);

(四)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物 和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)， 均屬于不動產(chǎn)在建工程。

本條第二款第三項、第四項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

本條例所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12 個月的機 器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、 器具等有形動產(chǎn)。

第二十條 納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)，及其向貸款方支付的 與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十一條 增值稅法所稱個人消費包括納稅人的交 際應(yīng)酬消費。

第二十二條 納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動 產(chǎn)用于增值稅法第六條以外的非應(yīng)稅交易的，對應(yīng)的進(jìn)項稅 額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十三條 一般納稅人購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、 服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法 劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算當(dāng)期不得抵扣 的進(jìn)項稅額:

當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項 稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+當(dāng)期免征增值 稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述公式逐期計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并在次年 1 月納稅申報期內(nèi)依據(jù)全年匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行清算調(diào)整。

第二十四條 已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資 產(chǎn))、服務(wù)，發(fā)生增值稅法第二十二條第三項至第六項、本條例第二十二條規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)將對應(yīng)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期 進(jìn)項稅額中扣減;無法確定對應(yīng)的進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實 際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

第二十五條 已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā) 生本條例第十九條規(guī)定的非正常損失，按照非正常損失當(dāng)期的期初凈值計算不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

第二十六條 一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或 者不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱長期資產(chǎn))，對應(yīng)的進(jìn)項稅額按照以下規(guī)定處理:

(一)專用于一般計稅方法計稅項目的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣;專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非應(yīng)稅交易、集體福利或者個人消費(以下統(tǒng)稱五類不允許抵扣項目)的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(二)既用于一般計稅方法計稅項目，又用于五類不允 許抵扣項目的(以下簡稱混合用途)，原值不超過 500 萬元 的單項長期資產(chǎn)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以全額從銷項稅額中抵 扣;原值超過 500 萬元的單項長期資產(chǎn)，購進(jìn)時先全額抵扣進(jìn)項稅額，同時在混合用途期間，應(yīng)當(dāng)根據(jù)折舊或者攤銷年限，再計算五類不允許抵扣項目對應(yīng)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，逐年調(diào)整。

(三)長期資產(chǎn)在用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目和不允許抵扣進(jìn)項稅額項目之間發(fā)生用途改變的，按照改變當(dāng)期的期初凈值計算確定允許抵扣和不得抵扣的進(jìn)項稅額。

長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十七條 增值稅法第二十四條第一款第一項所稱 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人;農(nóng)產(chǎn)品，是 指初級農(nóng)產(chǎn)品。

第二十八條 增值稅法第二十四條第一款第二項所稱 醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定具有醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機 構(gòu)，包括軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)，不包括美容醫(yī) 療機構(gòu)(含美容醫(yī)療診所)。

第二十九條 增值稅法第二十四條第一款第三項所稱 古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

第三十條 增值稅法第二十四條第一款第六項所稱殘 疾人個人提供的服務(wù)，是指殘疾人本人為社會提供的服務(wù)。

第三十一條 增值稅法第二十四條第一款第七項所稱 托兒所、幼兒園，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定取得托育和學(xué)前教育資 格并依法辦理登記的機構(gòu)，其免征增值稅的收入是指有關(guān)收 費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定以內(nèi)的教育費、保育費;養(yǎng)老機構(gòu)，是指依據(jù)有 關(guān)規(guī)定設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中住宿和照 料護(hù)理服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu);殘疾人服務(wù)機構(gòu)，是指依據(jù)有 關(guān)規(guī)定設(shè)立的專門為殘疾人提供相關(guān)服務(wù)的機構(gòu)。

第三十二條 增值稅法第二十四條第一款第八項所稱 學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的 其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃?nbsp;機構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書(含技工院校畢業(yè)證書) 的教育形式。

第三十三條 增值稅法第二十四條第一款第九項所稱 門票收入，是指第一道門票收入。

第三十四條 稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和 稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開。

第三十五條 納稅人未單獨核算增值稅優(yōu)惠項目銷售 額、進(jìn)項稅額，或者通過提供虛假材料等各種手段違法違規(guī) 享受增值稅優(yōu)惠的，不得享受該項稅收優(yōu)惠，已享受增值稅 優(yōu)惠的，由稅務(wù)機關(guān)追回不得享受優(yōu)惠期間相應(yīng)的稅款;構(gòu) 成逃稅的，按照有關(guān)規(guī)定予以處理。

第五章 征收管理

第三十六條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，承包 人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、 被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān) 相關(guān)法律責(zé)任的，認(rèn)定發(fā)包人為納稅人;其他情形認(rèn)定承包 人為納稅人。

資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易，認(rèn)定資管產(chǎn)品管理人為納稅人。

第三十七條 境外單位和個人向自然人出租境內(nèi)不動 產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)委托境內(nèi)單位或個人為境內(nèi)代理人，并由委托的 境內(nèi)代理人申報繳納稅款。

第三十八條 單位和個體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納 稅人登記，并自超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計 稅方法計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人符合增值稅法第九條第二款規(guī)定的情形 的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，并自辦理登 記的當(dāng)期起按照一般計稅方法計算繳納增值稅。增值稅法第 九條第二款所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會 計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)向購買方開具 發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向其開具增值稅 專用發(fā)票。下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)應(yīng)稅交易的購買方為自然人的; (二)應(yīng)稅交易適用免征增值稅規(guī)定的; (三)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 第四十條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng) 當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定進(jìn)行作廢處理或者開具 紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定進(jìn)行作廢或者開具紅字增 值稅專用發(fā)票的，不得按照本條例第十三條和第十四條的規(guī) 定扣減銷項稅額或者銷售額。

第四十一條 增值稅法第二十八條第一款第一項所稱 收訖銷售款項，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易過程中或者完成后 收到款項;取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日，是指書面合同確 定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日 期的，是指應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日。

應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日，是指貨物發(fā)出、服務(wù)完成、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日。

第四十二條 增值稅法第二十八條第一款第二項所稱完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日，是指貨物發(fā)出、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)日。

第四十三條 出口應(yīng)繳納增值稅的貨物，報關(guān)出口日期 早于增值稅法第二十八條第一款第一項、第二項規(guī)定的納稅 義務(wù)發(fā)生時間的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物報關(guān)出口的當(dāng)日。

第四十四條 特殊情形的納稅義務(wù)發(fā)生時間按照國務(wù) 院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條 有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，總機構(gòu)和 分支機構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍 內(nèi)的，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯 總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;總機構(gòu)和分支 機構(gòu)不在同一縣(市、區(qū)、旗)，但在同一省(自治區(qū)、直 轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計 劃單列市)財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向 總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第四十六條 增值稅法第三十條規(guī)定的以一個季度為 一個計稅期間，適用于以下情形:

(一)小規(guī)模納稅人;

(二)一般納稅人中的銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、 信用社;

(三)國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同財政部門確定的其他納稅人。

第四十七條 按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 90 日內(nèi)申報納稅。

第四十八條 下列情形應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)繳稅款: (一)跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù); (二)采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù); (三)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項目; (四)轉(zhuǎn)讓和出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗)的不動產(chǎn); (五)油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)。 預(yù)繳稅款的具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

第四十九條 經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)由總機構(gòu)匯總繳納增值稅的，批準(zhǔn)部門可以規(guī)定由分支機構(gòu)預(yù)繳稅款。

第五十條 納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資 產(chǎn)(以下統(tǒng)稱出口業(yè)務(wù))，依照增值稅法第三十三條申報辦 理退(免)稅的，按照國務(wù)院規(guī)定的出口退稅率，通過免抵 退稅辦法或者免退稅辦法計算退(免)稅額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審 核后，辦理退(免)稅。

免抵退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額，未抵減完的部分予以退還。免退稅辦法，是指出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

國務(wù)院規(guī)定出口業(yè)務(wù)免征增值稅或者繳納增值稅的，從其規(guī)定。

以委托方式出口貨物，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定辦理手續(xù)的，由委托方按照本條規(guī)定退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值稅;未辦理相關(guān)手續(xù)的，由出口貨物境內(nèi)發(fā)貨人按照本條規(guī)定退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值稅。

第五十一條 納稅人出口貨物適用退(免)稅的，應(yīng)當(dāng) 自貨物報關(guān)出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的出口退 (免)稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理 退(免)稅，并在上述申報期內(nèi)按規(guī)定完成收匯;在上述申 報期后申報辦理退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)同時提供收匯材料。自 報關(guān)出口之日起三十六個月內(nèi)未申報辦理退(免)稅的，視 同向境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人出口貨物適用免征增值稅的，自報關(guān)出口之日起三十六個月內(nèi)未申報免稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

第五十二條 納稅人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)適用退 (免)稅的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日次月起至次年 4 月 30 日前的出口退(免)稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅，并在上述申報期內(nèi)按規(guī)定完成收匯;在上述申報期后申報辦理退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)同時提供收匯材料。自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十六個月內(nèi)，未申報辦理退(免)稅的，視同向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)適用免征增值稅的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十六個月內(nèi)未申報免稅的，視同向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。

第五十三條 適用退(免)稅辦法的出口業(yè)務(wù)，納稅人 可以放棄退(免)稅，選擇免征增值稅或者繳納增值稅，并 在放棄退(免)稅之日次月，向主管稅務(wù)機關(guān)申報免征增值 稅或者繳納增值稅。

適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人可以放棄免征增值稅，選擇繳納增值稅，并在放棄免稅之日次月，向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定申報繳納增值稅。

納稅人放棄退(免)稅或者免征增值稅的，三十六個月內(nèi)不得再次適用。

第五十四條 辦理退(免)稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、 中止或者退回的，納稅人應(yīng)當(dāng)補繳已退(免)稅款。

第五十五條 增值稅出口退(免)稅的操作辦法由國務(wù) 院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第五十六條 納稅人實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加、提前退還增值稅稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法予以調(diào)整。法律對查處上述行為另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六章 附則

第五十七條 本條例自 年 月 日起施行?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》同時廢止。